Para que serve a Auditoria Interna?
Missão da Auditoria Interna
A Auditoria Interna existe para aumentar e proteger o valor do TRE-RN. Ela apoia a direção do Tribunal com uma visão técnica e imparcial — analisando se os processos funcionam bem, quais os riscos existentes e se os recursos públicos estão sendo usados corretamente.
Palavras Importantes
🔍 O que é Auditoria Interna?
📋 O que é Avaliação (AssuranceTermo em inglês, usado nas normas internacionais de auditoria. Significa "garantia" ou "segurança". Na prática, é o serviço pelo qual o auditor examina documentos e processos e dá uma opinião independente sobre se estão funcionando corretamente.)?
💬 O que é Consultoria (AdvisoryTermo em inglês usado nas normas internacionais de auditoria. Significa "consultoria" ou "aconselhamento". É o serviço em que o auditor orienta e sugere melhorias, sem tomar decisões pelo gestor.)?
🛡️ O que é o Modelo de Três Linhas? Atualizado 2026
1ª Linha — Gestores
Criam e mantêm os controles no dia a dia. Identificam riscos, corrigem falhas e seguem as regras internas.
2ª Linha — Gestão de Riscos
Apoia a 1ª linha, define como gerenciar riscos e verifica se as regras estão sendo seguidas.
3ª Linha — Auditoria Interna
Avalia as duas primeiras linhas com independência técnica. É onde a Unidade de Auditoria Interna atua.
👤 Quem é o Auditor Interno?
Como a Auditoria Interna Funciona
Atua na 3ª linha
Faz apenas avaliações e consultorias — nunca toma decisões de gestão.
100% digital
Usa sistemas informatizados em todas as etapas, reduzindo ao máximo o uso de papel.
Não pode gerir
É proibido realizar atividades de gestão ou praticar atos administrativos típicos de gestão, como emitir empenhoEmpenho é o ato pelo qual o órgão público reserva parte do orçamento para pagar uma despesa. É o primeiro passo para gastar dinheiro público. ou autorizar pagamentos (Art. 6º).
Reporta ao Pleno
Do ponto de vista técnico, responde ao Pleno do TRE-RN. Do ponto de vista administrativo, responde à Presidência.
📄 O que deve ter no Relatório Anual entregue ao Pleno (Art. 8º)?
- IPlano Anual de Auditoria (PAAPAA = Plano Anual de Auditoria. É o documento que lista todas as auditorias programadas para o ano, com base nos riscos identificados no Tribunal.) e a metodologia usada para escolher o que auditar com base nos riscos
- IIO que foi feito em relação ao PAA: quais auditorias foram realizadas, quais não foram (e por quê), as consultorias feitas e os principais resultados
- IIIConfirmação de independência: declaração de que a Auditoria atuou com independência, informando se houve algum obstáculo ao acesso a documentos e informações
- IVRiscos e fragilidades identificados no Tribunal, incluindo riscos de fraude e avaliação da governançaGovernança é a forma como uma organização é dirigida e controlada: quem decide o quê, como as decisões são tomadas e como os resultados são acompanhados.
- VResultados das avaliações de qualidade realizadas Novo 2026
👤 Quem dirige a Unidade de Auditoria? (Arts. 9º a 11)
- ✓Mandato de 2 anos, podendo ser renovado — o prazo começa no segundo ano da próxima Presidência do Tribunal Atualizado 2026
- ✓Deve ser servidor efetivo da Justiça Eleitoral com experiência em auditoria
- ✓Preferência para quem tem: certificação em auditoria interna, gestão de riscos ou governança; ou pelo menos 40 horas de capacitação nessas áreas nos últimos 24 meses antes da nomeação; e experiência tanto em avaliações quanto em consultorias
- ✗Não pode ser nomeado quem, nos últimos 5 anos: (I) teve atos julgados irregulares pelo TCUTCU = Tribunal de Contas da União. É o órgão federal responsável por fiscalizar o uso do dinheiro público federal. Suas decisões são de cumprimento obrigatório. por decisão definitiva; (II) foi punido disciplinarmente por decisão sem possibilidade de recurso; ou (III) foi condenado por improbidade administrativaImprobidade administrativa é quando um servidor público age de forma desonesta, prejudicando o interesse público — como desvio de verba, favorecimento ilegal ou abuso de poder. ou em processo criminal, com decisão definitiva
- ✗Ao fim do mandato, não há renovação automática — a autoridade responsável deve indicar novo dirigente Novo 2026
O que a Auditoria deve fazer e como deve trabalhar
As competências detalhadas estão no Regulamento da Secretaria do TRE-RN (Art. 12). A Unidade deve seguir boas práticas de auditoria, baseando-se em (Art. 13):
- IOrientações gerais dos órgãos de controle externo (como o TCU)
- IICódigo de Ética da Auditoria Interna
- IIIPrincípios Fundamentais para a Prática Profissional de Auditoria
- IVNormas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna (IIA-BrasilIIA = Institute of Internal Auditors (Instituto dos Auditores Internos). É a principal organização internacional da profissão de auditoria interna. O IIA-Brasil é sua representação no país e publica as normas técnicas que orientam os auditores.)
- VBoas práticas internacionais de auditoria
- VIGuias Práticos publicados por entidades de auditoria
- VIIDeclarações de Posicionamento dessas entidades
Comunicação e Sigilo
Sigilo das informações
O auditor não pode divulgar informações dos trabalhos a pessoas de fora sem autorização da autoridade responsável.
Proibido uso pessoal
É proibido usar informações obtidas nas auditorias para benefício próprio ou de outras pessoas.
Relatório completo
Os relatórios devem incluir todos os fatos importantes. Se algum for omitido, pode distorcer os resultados.
Comunicar fraudes ao TCU
Ao descobrir fraudes ou irregularidades graves, o dirigente deve comunicar imediatamente o TCUTCU = Tribunal de Contas da União. É o órgão federal responsável por fiscalizar o uso do dinheiro público. Receber comunicações de irregularidades é uma de suas funções..
O que o Auditor Interno não pode fazer
O servidor que trabalha na Auditoria Interna não pode realizar as seguintes atividades:
Acesso a Documentos e Informações
Durante os trabalhos de auditoria ou consultoria, os auditores têm direito a:
- ✓Acesso total e sem restrições a qualquer documento, registro ou informação, em qualquer formato, inclusive bancos de dados
- ✓Circular livremente por todas as áreas e unidades do Tribunal
- ✓Pedir ajuda de servidores de outras unidades quando necessário
- ✓Solicitar documentos e informações de qualquer unidade, com prazo razoável para resposta
Independência e Imparcialidade
A Auditoria Interna deve atuar sem qualquer interferência externa — desde a escolha do que auditar até a divulgação dos resultados.
Isso garante que as avaliações e pareceres emitidos sejam sempre independentes e imparciais. A equipe, como um todo, deve ter conhecimento, habilidades e competências para cumprir suas responsabilidades.
O que a Auditoria Interna examina?
Atos e contratos
Examina decisões administrativas, fatos, contratos, sistemas, operações e programas do Tribunal.
Governança
Avalia se a forma de dirigir e controlar o Tribunal está adequada e funcionando bem.
Riscos e controles
Analisa como os riscos são gerenciados e se os controles internos são eficazes.
Objetivos estratégicos
Verifica se o Tribunal está alcançando os objetivos definidos no seu planejamento.
Planos de Auditoria
Estratégia de Auditoria
Define os objetivos de longo prazo, alinhada ao Planejamento Estratégico do Tribunal. Deve ser entregue até 30 de novembro de cada período de 5 anos. Atualizado 2026
Plano Anual de Auditoria (PAA)
Lista as auditorias do ano, definidas com base nos riscos. Deve ser aprovado até 30 de novembro e publicado no portal de transparênciaO portal de transparência é o site público onde órgãos governamentais publicam informações sobre gastos, contratos e outros atos administrativos, garantindo o acesso da população. em até 15 dias úteis. Atualizado 2026
Como Funciona uma Avaliação?
- 1Antes do Relatório Final, a equipe prepara um Relatório Preliminar com os problemas identificados provisoriamente (achados provisóriosAchados de auditoria são os problemas ou irregularidades encontrados durante o trabalho. "Provisórios" porque ainda podem ser contestados pela unidade auditada antes do relatório final.)
- 2Os problemas encontrados são discutidos com os responsáveis pelas áreas auditadas, que têm direito a apresentar explicações e justificativas
- 3O Relatório Final apresenta os resultados com documentos que comprovam os achados e recomendações precisas
- 4As recomendações são acompanhadas, dando prioridade aos problemas mais graves e que representem risco ao dinheiro público (erárioErário significa o conjunto de recursos financeiros do Estado — o dinheiro público. "Risco ao erário" significa risco de prejuízo aos recursos públicos.)
Serviços de Orientação e Apoio (Consultoria)
Apoio e orientação
Ajuda a administração a melhorar ou criar processos de gestão de riscos, governança e controles internos. Atualizado 2026
Comunicação e divulgação
Publica orientações por meio de informativos, cartilhas, materiais de referência e outros canais. Atualizado 2026
Facilitação de reuniões
Participa e facilita discussões em comitês, reuniões estratégicas ou grupos específicos, inclusive para responder a questionários de avaliação de órgãos externos. Novo 2026
Treinamento e capacitação
Auditores internos podem ser instrutores ou palestrantes em capacitações, seminários e na elaboração de manuais. Novo 2026
Como a Auditoria garante a qualidade do seu trabalho?
A Unidade deve manter um programa de qualidade que acompanhe toda a atividade de auditoria — do planejamento ao monitoramento das recomendações.
Avaliações internas
Feitas pela própria equipe para verificar se o trabalho segue as normas e o código de ética.
Avaliações externas
Feitas por uma entidade independente para verificar a qualidade do trabalho e identificar melhorias.
Plano de Capacitação dos Auditores (PAC-Aud)
- 📋A Unidade prepara anualmente o PAC-AudPAC-Aud = Plano Anual de Capacitação da Auditoria. É o documento que lista os cursos e treinamentos previstos para os auditores internos ao longo do ano. para desenvolver as habilidades técnicas e de liderança dos auditores
- 🏛️As capacitações devem ser feitas, de preferência, em instituições reconhecidas internacionalmente, escolas de governo ou entidades especializadas
- ⏱️Recomendável: 40 horas de capacitação por auditor ao ano, incluindo o dirigente Atualizado 2026
- 💰As despesas com certificações e qualificações profissionais em auditoria podem ser reembolsadas pelo Tribunal
- ✈️Se a prova ou curso for em outra cidade, o Tribunal cobre as despesas de viagem
- 📚Auditores que fizerem capacitações devem compartilhar o conhecimento com o restante da equipe
Regras de Transição e Disposições Finais
Regras para adaptação ao novo Estatuto e informações sobre sua entrada em vigor.
- 40Plano de Ação para atividades incompatíveis (Art. 40): Se a Unidade de Auditoria Interna estiver realizando atividades que conflitem com este Estatuto, deverá elaborar um plano para transferir essas atividades a outras unidades, preservando o princípio da segregação de funçõesSegregação de funções significa que quem executa uma atividade não deve ser o mesmo que a controla ou aprova. Isso reduz o risco de erros e fraudes.. O plano deve ser formalizado em processo administrativo específico e deve indicar: nome da atividade a ser transferida; justificativa; providências a serem tomadas; unidade que vai receber a atividade; e as datas de início, término e da transferência definitiva.
- 41Revogação (Art. 41): Ficam sem efeito as disposições anteriores que contrariem esta Resolução.
- 42Vigência (Art. 42): Esta Resolução entrou em vigor na data de sua publicação — 24 de julho de 2020.